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關(guān)于紀檢監(jiān)察巡視巡察查賬的基本方法和技巧匯總
紀檢監(jiān)察案件查賬主要針對涉嫌違紀違法的檢查對象和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，查賬的目的是查清違紀違法事實。巡視巡察主要通過查閱賬目發(fā)現(xiàn)疑點并通過巡察“12+N”種方式予以驗證，由此發(fā)現(xiàn)問題線索。
通過查賬，掌握足以說明違紀違法的事實材料，查清是運用什么手段、通過何種途徑、采取什么方式來進行違紀違法的，并獲取有關(guān)證據(jù)，這是查賬的重中之重。
一、查賬的基本方法
（一）順查法
1.定義：根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理的先后程序進行檢查的方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時序逐一進行檢查。
以原始憑證為依據(jù)，核對并檢查記賬憑證，根據(jù)記賬憑證核對檢查日記賬、明細賬、總分類賬，最后以賬簿來核對會計報表。
2.檢查程序：憑證→賬簿→會計報表。
3.適用對象：存在內(nèi)部控制制度不健全、賬實不符、業(yè)務(wù)量少的小型企事業(yè)和行政單位。
4.優(yōu)缺點：可以詳細把握本單位賬務(wù)信息，但必須對每張憑證、每本賬簿逐一審查，費時費力，難以抓住重點。
（二）逆查法
1.定義：按照會計業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種方法。
從檢查會計報表開始，對可疑賬項和重要項目逐項核對總分類賬、明細分類賬和日記賬，并有目的地審查記賬憑證和原始憑證，找出問題的原因和結(jié)果。
2.檢查程序：會計報表→賬簿→憑證。
3.適用對象：已掌握一定問題線索或業(yè)務(wù)量大的單位。
4.優(yōu)缺點：簡捷省力，易于快速發(fā)現(xiàn)問題，但對查賬人員的個人經(jīng)驗要求更高。
（三）詳查法
1.定義：對查賬期間的全部憑證、賬簿、報表及其他經(jīng)濟活動進行全面審查。
詳查法既要對憑證、賬簿、報表審查，又要審查有關(guān)的經(jīng)濟資料（工程立項、合同協(xié)議等）并加以分析。
2.適用對象：業(yè)務(wù)量較少、會計核算簡單或為了揭露重大問題而進行的專案審查。
3.優(yōu)缺點：審查內(nèi)容全面，結(jié)論和評價準確、科學(xué)，但工作業(yè)務(wù)量大。
（四）抽查法
1.定義：查賬期間從全部憑證、賬簿、報表等有關(guān)資料中抽取部分項目進行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。
2.優(yōu)缺點：節(jié)省時間和人力，但抽查具有很大的隨意性，因此審查的結(jié)論和評價準確性較差。
（五）核對法
1.定義：通過對兩種或兩種以上會計記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行核對，確定其內(nèi)容是否一致、計算是否準確的一種方法。
可分為原始憑證和記賬憑證的核對、憑證與賬簿的核對、總賬與明細分類賬的核對、總賬與會計報表間的核對。
2.優(yōu)缺點：容易發(fā)現(xiàn)問題，但比較費時。
（六）鑒定法
1.定義：超出查賬人員的能力，邀請有關(guān)專業(yè)人員對書面資料和有關(guān)經(jīng)濟活動進行鑒別的方法。
2.內(nèi)容：如對資料真?zhèn)蔚蔫b定，字跡真?zhèn)蔚蔫b定，質(zhì)量、價格的鑒定，經(jīng)濟活動合理性、有效性的鑒定等。
（七）審閱法
1.定義：對憑證、賬簿、報表、計劃、預(yù)算與合同等文件資料進行仔細的閱讀審查。
2.目的：通過有關(guān)資料的仔細觀察和閱讀，借以發(fā)現(xiàn)一些疑點和線索，以抓住重點，縮小檢查范圍。
（八）查詢法
1.定義：通過詢問單位內(nèi)外的相關(guān)人員取得口頭或書面證據(jù)，以證實某些書面資料和客觀事實的一種調(diào)查方法，可分為面詢法和函詢法。
面詢法是指由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當面征詢意見、核實情況的一種查賬方法。
函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要，設(shè)計出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對方的回答來獲取有關(guān)資料，或?qū)δ承﹩栴}予以證實的一種查詢方法。
2.適用范圍：對所發(fā)現(xiàn)的可疑賬項或異常情況，對內(nèi)部控制的調(diào)查，以及對經(jīng)濟效益的審查都可向有關(guān)人員查詢，收集真實可靠的證據(jù)。
3.重點：在采用查詢法時，事先應(yīng)明確查詢什么問題，找什么人查詢，如何查詢，要講求方式方法。
（九）盤存法
1.定義：對各項物資進行實地盤存，查證實物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實際狀況，確定賬、實是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。
2.適用范圍：用于各種實物的檢查，如現(xiàn)金、有價證券、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。
（十）計算機審查法
1.定義：運用Excel、SQL2008數(shù)據(jù)庫、財務(wù)審計專用軟件等幫助審計人員計算、復(fù)算、復(fù)核、分析審計數(shù)據(jù)，查閱分析會計賬簿、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法。
2.適用對象：已實行會計電算化記賬單位。
3.優(yōu)缺點：節(jié)約時間、提高效率、增加準確性、減輕勞動量
二、重點賬戶檢查方法
（一）資金賬戶
1.銀行存款、零余額賬戶用款額度
通過翻閱銀行存款、零余額用款額度明細賬，抽取大額支出銀行轉(zhuǎn)賬單進行核對，查看對方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，著力發(fā)現(xiàn)有無挪用公款行為。
2.現(xiàn)金
檢查現(xiàn)金賬戶，主要是對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進行突擊檢查辦法，對現(xiàn)金實物進行盤查，著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標準、白條抵庫、漲庫虧庫（現(xiàn)金長款短款）等現(xiàn)象，并查明原因，特別是對壓庫存里沒處理的條子要逐個檢查分析，弄清楚頂現(xiàn)金的白條子是什么條子，為什么沒有處理。
白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務(wù)制度和會計憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為。
定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。
處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。
（二）往來賬戶
1.應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款
有些單位將本應(yīng)計入收入的款項虛列“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目，意圖坐收坐支。
無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。
2.應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款
對那些長期掛賬未歸還的款項要進行重點審查，看對方是否與本單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，是否存在利用職務(wù)之便借用公款、假借他單位（人）名義虛列應(yīng)收款項以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項未交回財務(wù)或者先挪用后交回等現(xiàn)象，需要核對相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否合理，可以找對方對賬。
逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。
（三）收入
1.收入分類：
（1）行政單位
包括財政撥款收入和其他收入。財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。其他收入是指行政單位依法取得的出財政撥款收入以外的各項收入。
（2）事業(yè)單位
包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。
財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。
事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。
其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。
上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
其他收入是指財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。
政府非稅收入管理范圍主要包括：政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。
2.查賬要點
（1）從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領(lǐng)用情況。（2）檢查票據(jù)使用情況，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù)，是否有被涂改、缺號等情況。
（四）費用
行政事業(yè)單位很多違紀違法資金都是通過費用報銷當時完成的，我們要仔細看每一明細科目的累計發(fā)生額度，與其實際業(yè)務(wù)對照分析，查看支出的合理性，對有異議的明細科目，要分筆核實票據(jù)，查驗票據(jù)的真實性。重點查看在費用報銷時是否存在“虛列支出”“借殼報銷”“搭車報銷”“重復(fù)報銷”“擅自提高報銷范圍和報銷標準”等問題。
三、異常事項檢查方法
（一）異常數(shù)字
每一類經(jīng)濟事項在一定時期內(nèi)都有一個正常的變動范圍，根據(jù)檢查對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量的變化，從中發(fā)現(xiàn)超過這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù)，作為檢查的重點。
